Hoe werkt verlegde btw?
De verlegging bestaat omdat een buitenlandse leverancier geen Nederlandse btw kan afdragen. De wet schuift de verschuldigdheid dan naar de afnemer, die immers in Nederland aangifte doet. Voor een gewone ondernemer met volledig aftrekrecht is dat administratief werk zonder gevolg: hetzelfde bedrag gaat er in twee rubrieken in en uit.
De rubriek volgt de herkomst van de leverancier en niet die van de dienst. Een abonnement bij een aanbieder in Ierland is 4b, hetzelfde abonnement bij een aanbieder in de Verenigde Staten is 4a. Voor de uitkomst maakt dat bij volledige aftrek niets uit, voor de aangifte wel.
Met de kleineondernemersregeling verandert het hele beeld. Normaal doe je onder die regeling geen btw-aangifte, maar neem je een dienst af waarbij de btw naar jou verlegd is, dan moet je daarover wel aangifte doen, en aftrekken mag niet. Voor een enkel geval kun je schriftelijk om een eenmalige aangifte verzoeken bij je belastingkantoor.
Er is een groep voor wie verlegde btw geen boekhoudkundige formaliteit is maar echte kosten, en dat is precies de groep die het niet verwacht. Val je onder de kleineondernemersregeling, dan moet je over een verlegde inkoop wel aangifte doen, maar heb je geen recht op aftrek. Een hostingabonnement van 100 euro per maand uit Ierland kost je dan 121 euro, elke maand. Dat staat nergens op de factuur van je leverancier en het is de reden dat deze regel bestaat.
Voor die situatie is er nog iets om te weten: je hebt onder de regeling geen aangiftetijdvak, dus je vraagt zelf schriftelijk een aangifte aan bij je belastingkantoor. Gaat het om een of twee losse gevallen per jaar, dan doe je dat per geval. Is de inkoop terugkerend, zoals een maandabonnement, dan vraag je structureel per kwartaal een aangifte aan, want dan is elk kwartaal raak. Ontheffing van die plicht bestaat niet; verlegging is juist de uitzondering waarin je onder de regeling toch moet aangeven.
Waar staat verlegde btw in de wet?
Deze vindplaatsen komen uit de vakdossiers die op 31 augustus 2026 zijn nagelopen. Let op het verschil dat in een geschil groot wordt: een wetsartikel bij een waarde is een vindplaats van die waarde en geen onderbouwing van de toepassing in jouw situatie.
- artikel 12 Wet OB 1968regelt wanneer de heffing wordt verlegd naar de afnemer
- artikel 25 Wet OB 1968de kleineondernemersregeling, die de aftrek uitsluit en de verlegde btw juist wel aangifteplichtig laat
De links gaan naar de wettekst op wetten.overheid.nl, in de versie die op 24 september 2026 gold.
Wat doet basestep met verlegde btw?
De belastingmotor vult de rubrieken voor verlegde inkoop nog niet. Voor iemand met volledig aftrekrecht is dat een presentatiefout die per saldo op nul uitkomt. Voor iemand met de kleineondernemersregeling is het een echt gat, en dat staat hier omdat je het moet weten: koop je met de regeling een dienst in het buitenland, doe die aangifte dan zelf.
Alle berekeningen, uitleg en signalen in basestep zijn rekenondersteuning en instructie, geen fiscaal of juridisch advies. Bedragen zijn ramingen op basis van je eigen invoer; de Belastingdienst stelt de aanslag vast.
Waar gaat het mis bij verlegde btw?
Twee fouten die je in de praktijk het vaakst tegenkomt bij dit begrip, met wat ze je kosten.
Onder de regeling denken dat je nergens aangifte voor hoeft te doen
De regeling haalt je aangifteplicht weg voor je eigen omzet, niet voor btw die naar jou is verlegd. Die moet je aangeven en je mag hem niet aftrekken, dus een buitenlands abonnement wordt eenentwintig procent duurder dan er op de factuur staat.
Denken dat er niets te doen is
Een factuur zonder btw voelt als een factuur zonder gevolgen. Bij verlegging moet jij de btw juist zelf berekenen en aangeven, ook al komt hij er aan de andere kant weer uit.
De regeling gebruiken en toch inkopen in het buitenland
Dat is de duurste combinatie: aangifteplicht zonder aftrekrecht. Reken uit wat de dienst je met die btw erbij kost voordat je hem afneemt.
Verder lezen
Drie plekken waar dit begrip aan vastzit, binnen deze bank en daarbuiten.